NATURALEZA Y SISTEMATIZACIÓN METODOLÓGICA DE LOS ESTUDIOS FISCALES Y TRIBUTARIOS
DOI:
https://doi.org/10.56067/saetauniversitaria.v12i1.392Palavras-chave:
Estudios fiscales, Política fiscal, Dinámica fiscal, Mecánica tributaria, Enfoque metodológicoResumo
Introducción: Los estudios fiscales son analizados tridimensionalmente desde diversas disciplinas, por lo que se estima tienen la versatilidad de adaptarse a diversos enfoques, métodos y modelos.
Objetivo: el objetivo del estudio es analizar la naturaleza metodológica de los estudios fiscales y tributarios para identificar su sistematización y anidación del proceso investigativo desde la dinámica fiscal nacional y la mecánica especifica de las contribuciones.
Discusión: La discusión de la metodología de los estudios fiscales versa en materia económica y jurídica principalmente. Diversos estudios desarrollan metodologías con las que se obtiene el balance fiscal, dando lugar a interpretaciones divergentes que parte de la descripción de la macroeconomía de las finanzas públicas desde el punto de vista de la economía convencional, sin embargo, existen aproximaciones epistemológicas que sostienen estudiosos de las ciencias del derecho al afirmar que este campo solo tiene un tipo de metodología propio de la interpretación legislativa y es el de la interpretación axiomática del método exegético; en tanto que otros estudiosos, defienden la idea de que el diseño metodológico de las investigaciones en las ciencias sociales debe ser evidente el desarrollo de una estructura metodológica que parta de la realidad cuestionada y replanteada con base a la evidencia objetiva, lo que garantiza la aplicación de técnicas de sistematicidad de hechos sociales que pueden ser económicos, administrativos y jurídicos.
Métodos: Desde un enfoque cualitativo, de tipo exploratorio y descriptivo, se utilizaron el método exegético y el método de análisis categórico, para desarrollar la técnica de análisis sistemático de documentos, así como la estrategia de recopilación y procesamiento de información científica.
Resultados: Con la revisión de literatura científica, se enlistaron los componentes de los estudios fiscales y tributarios, acompañados de veintiuna categorías generales de estudio, de lo que se derivó el reconocimiento de diversas temáticas del conocimiento en los que radican los estudios fiscales y tributarios como son: 1) economía política, 2) economía del sector público, 3) la gestión tributaria, 4) el hecho imponible, 5) la capacidad contributiva, 6) la política fiscal y tributaria, 7) el cumplimiento fiscal, 8) beneficios fiscales, 9) tributación sobre plataformas digitales, 10) impuestos ambientales o verdes, 11) comprobantes fiscales digitales, 12) sistemas y regímenes tributarios; entre otras. De ahí se diseñó el modelo teórico del que parten metodológicamente los estudios fiscales y tributarios desde tres enfoques (económico, juicio y administrativo) y dos enfoques de dinámica y mecánica fiscal operativa.
Conclusiones. Entre los principales hallazgos se tiene que la mayoría de los estudios fiscales y tributarios tienen un componente económico, uno jurídico y otro administrativo. Estos se pueden realizar desde un orden macro (economía del sector público) y también desde un orden micro (sistemas y regímenes tributarios para las organizaciones). La mayoría de los estudios utilizan el método cualitativo y dependiendo el componente principal de los estudios fiscales, es el método utilizado, además se desarrollan con base a una mecánica fiscal establecida por un contexto económico y legal para seguir una dinámica fiscal que obedece a procedimientos jurídico administrativos.
Downloads
Referências
Aldama, P. & Creel, J. (2022). Real-time fiscal policy responses in the OECD from 1997 to 2018: Procyclical but sustainable?, European Journal of Political Economy, 73, art. no. 102135, DOI: https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2021.102135 DOI: https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2021.102135
Apeti, A. E.; Combes, J.-L. & Minea, A. (2023). Inflation targeting and the composition of public expenditure: Evidence from developing countries, Journal of Macroeconomics, 76, art. no. 103523, DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2023.103523 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2023.103523
Armijos González, P. O. (2021). La importancia del principio de capacidad contributiva en el régimen tributario ecuatoriano, FORO: Revista de Derecho, 1(36), pp. 149-168, DOI: https://doi.org/10.32719/26312484.2021.36.8. DOI: https://doi.org/10.32719/26312484.2021.36.8
Aroney, N. (2023). Federal Charities Law and the Taxation Power: Three Constitutional Problems, Federal Law Review, 51 (1), pp. 78-101, DOI: https://doi.org/10.1177/0067205X221146330 DOI: https://doi.org/10.1177/0067205X221146330
Arribas Llópis, P.E.; Gómez Morales, Y.; Guillen Estévez, A. L. y Ramírez Mesa, C. (2021). La comunicación científica en investigaciones que asumen el enfoque cualitativo: una mirada valorativa, Revista Edumecentro, 13(2), p.p.172-191.
Amar A. y Grondona V. (2021). Economía digital y tributación: El caso argentino en el marco de la experiencia internacional; Santiago de Chile, Naciones Unidas,
Barbier-Gauchard, A.; Baret, K. & Minea, A.(2021). National fiscal rules and fiscal discipline in the European Union, Applied Economics, 53 (20), pp. 2337-2359, DOI: https://doi.org/10.1080/00036846.2020.1859453 DOI: https://doi.org/10.1080/00036846.2020.1859453
Benumea, I.; Martínez Saldivar, A. B. y Ramírez E. (2021). Discrecionalidad y falta de regulación: el origen de los privilegios fiscales, México, Fundar, Centro de Análisis e Investigación, A. C.
Blanchard, O.; Leandro, A. & Zettelmeyer, J. (2021). Redesigning EU fiscal rules: From rules to standards, Economic Policy, 36 (106), pp. 195-236, DOI: https://doi.org/10.1093/epolic/eiab003 DOI: https://doi.org/10.1093/epolic/eiab003
Borjas García, J. E. (2020). Validez y confiabilidad en la recolección y análisis de datos bajo un enfoque cualitativo, Trascender, Contabilidad y Gestión, 4 (15), pp. 79-97, https://doi.org/10.36791/tcg.v0i15. DOI: https://doi.org/10.36791/tcg.v0i15.90
Broner, F.; Clancy, D.; Erce, A. & Martin, A. (2022). Fiscal Multipliers and Foreign Holdings of Public Debt, Review of Economic Studies, 89 (3), pp. 1155-1204, DOI: https://doi.org/10.1093/restud/rdab055 DOI: https://doi.org/10.1093/restud/rdab055
Burgoa Toledo, C.A. (2022). Reforma Fiscal 2022, Burgoa Editores, S.A.S. México.
Bonam D.; Ferdinandusse M. & Jacquinot P. (2022). A fiscal capacity with endogenous access in a monetary unión, Economics Letters, 221, art. no. 110916, DOI: 10.1016/j.econlet.2022.110916 DOI: https://doi.org/10.1016/j.econlet.2022.110916
Bourdieu, Pierre (1994). Los usos sociales de la ciencia, Buenos Aires, Ediciones Nueva Visión.
Camacho Fuentes, F. (2022). Resolución Miscelánea Fiscal 2022, Tegra Consultores, México.
Caro Arroyo, J. M. (2020). Los modelos de tributación en Latinoamérica y su incidencia en la desigualdad, Revista Científica General José María Córdova, 18(31), p.p. 675-706, http://dx.doi.org/10.21830/19006586.583. DOI: https://doi.org/10.21830/19006586.583
Caselli F. & Reynaud J. (2020). Do fiscal rules cause better fiscal balances? A new instrumental variable strategy, European Journal of Political Economy, 63, art. no. 101873, DOI: http://dx.doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2020.101873 DOI: https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2020.101873
Chrysanthakopoulos C. & Tagkalakis A. (2023). The effects of fiscal institutions on fiscal adjustment, Journal of International Money and Finance, 134, art. no. 102853, DOI: http://dx.doi.org/10.1016/j.jimonfin.2023.102853 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jimonfin.2023.102853
Colao Marín, P. Á. (2015). La enseñanza y aprendizaje del derecho tributario en administración y Dirección de empresas: competencias, contenidos y referencia a la Importancia del método del caso. REJIE: Revista Jurídica de Investigación e Innovación Educativa, 1(12), p.p. 73 – 91.
Dimas de los Reyes, A.; Dragustinovis Perales, H. R.; Villanueva Mendoza, A. y Reséndez González, M. A. (2020). Sistema Tributario Mexicano: aplicación de metodologías por órganos jurisdiccionales de la Nación, Revista Venezolana de Gerencia, 25 (90), p.p. 666-679. DOI: https://doi.org/10.37960/rvg.v25i90.32408
Durkheim, E. (1974). Lecciones de Sociología. Física de las Costumbres y el Derecho, Buenos Aires, Argentina, La Pléyade.
Echeverry-Velásquez, M. L. y Prada-Dávila, M. (2021). La sistematización de experiencias, una investigación social cualitativa que potencia buenas prácticas de convivencia y gobierno. La experiencia de un conjunto residencial multifamiliar en Cali, Colombia,
Prospectiva: Revista de Trabajo Social e intervención social, 31 (ene.-jun), pp. 151-176, https://doi.org/10.25100/prts.v0i31.10595. DOI: https://doi.org/10.25100/prts.v0i31.10595
Estévez-Torres, Z. E. y Rocafuerte-González, J. E. (2018). La conciencia tributaria en el proceso de recaudación de impuestos en Santa Elena, Revista Clío América, 12 (23), p.p. 8-24, https://doi.org/10.21676/23897848.2606. DOI: https://doi.org/10.21676/23897848.2606
Faúndez-Ugalde, A.; Vidal Olivares, Á.; Olguín Romero, A. y Molina Marisio, F. (2021). Tributación en la economía digital: Propuestas impulsadas por la OCDE y el impacto frente a los principios rectores de todo sistema tributario, Revista chilena de Derecho y Tecnología, 10 (1), p.p. 9-28. DOI https://doi.org/10.5354/0719-2584.2021.53385. DOI: https://doi.org/10.5354/0719-2584.2021.53385
Gandini, L. (2021). Manera de Presentación. Aproximaciones Cualitativas en el Derecho: Reflexión Metodológica Ex Post a partir del caso de las peluquerías y estéticas, p.p. 1-16. En Ríos Granados, G. (2020). Manual de Derecho fiscal, Universidad Nacional Autónoma de México, México.
García Bueno, M. C. (2021). Los tributos y sus elementos esenciales, p.p. 93-115. En Ríos Granados, G. (2020). Manual de Derecho fiscal, Universidad Nacional Autónoma de México, México.
González Martínez, L. (1993). Un acercamiento metodológico a la investigación cualitativa, Revista Electrónica Sinéctica, 1 (3), julio-diciembre, p.p. 1-12.
Gootjes B. & de Haan, J. (2022). Procyclicality of fiscal policy in European Union countries, Journal of International Money and Finance, 120, art. no. 102276, DOI: https://doi.org/10.1016/j.jimonfin.2020.102276 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jimonfin.2020.102276
Heimberger P. (2023a). The cyclical behaviour of fiscal policy: A meta-analysis, Economic Modelling, 123, art. no. 106259, DOI: https://doi.org/10.1016/j.econmod.2023.106259 DOI: https://doi.org/10.1016/j.econmod.2023.106259
Heimberger P. (2023b). This time truly is different: The cyclical behaviour of fiscal policy during the Covid-19 crisis, Journal of Macroeconomics, 76, art. no. 103522, DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2023.103522 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2023.103522
Heise, A. (2023). Fiscal Policy after the Crisis: What Is the Role of Fiscal Policy in Times of Crisis, Low Interest Rates and High Public Debts?, Economic Policy and the History of Economic thought, pp. 245-264, DOI: https://doi.org/10.4324/9781003228097-15 DOI: https://doi.org/10.4324/9781003228097-15
Janský, P. (2023) Corporate Effective Tax Rates for Research and Policy, Public Finance Review, 51 (2), pp. 171-205, DOI: https://doi.org/10.1177/10911421221137203 DOI: https://doi.org/10.1177/10911421221137203
Kataryniuk, I. & Vallés, J. (2018). Fiscal consolidation after the Great Recession: The role of composition, Oxford Economic Papers, 70 (2), pp. 563-585, DOI: https://doi.org/10.1093/oep/gpx032 DOI: https://doi.org/10.1093/oep/gpx032
Kökta?, A. M. & Günel, T. (2022). Impact of Fiscal Rules on Government Expenditure and Tax Revenue in Emerging European Countries: Threshold Effect of Budget Deficit, Ekonomicky casopis, 70 (3), pp. 264-283, DOI: https://doi.org/10.31577/ekoncas.2022.03.03 DOI: https://doi.org/10.31577/ekoncas.2022.03.03
Leroy, Mark (2003). Pourquoi la sociologie fiscales ne bénéficie-t-elle pasdúne reconnaissance institutionelle en France?”, PUF-L'Année sociologique, 53 (1), p.p. 247-274. DOI: https://doi.org/10.3917/anso.031.0247
Leroy, Mark (2008). Sociologie de la fiscalité de la famille, Colloque international de Turin, sur la taxation de la famille, 15 et 16 de novembre 2008.
Martín S. (2022). Confrontación de las fuentes estadísticas del balance fiscal en México, 1934-1956, América Latina en la Historia Económica, 29(1), 2022, p.p. 1-26, DOI: https://doi.org/10.18232/alhe.1265. DOI: https://doi.org/10.18232/20073496.1265
Martínez-Quevedo, M.J.; Reyes-Mesones, K. C. y Vega-Jaramillo, F. Y. (2022). Ecuador: Efecto de la presión fiscal sobre la recaudación tributaria. Estimación de la curva de Laffer, periodo 2000-2020, Digital Publisher CEIT, 7 (2), p.p. 71-83, https://doi.org/10.33386/593dp.2022.2.971. DOI: https://doi.org/10.33386/593dp.2022.2.971
Méndez Peña, M.; Morales Gonzáles, N. y Aguilera Dugarte, O. (2005). Cultura Tributaria y Contribuyentes: Datos y aspectos metodológicos, Fermentum. Revista Venezolana de Sociología y Antropología, 15 (44), septiembre-diciembre, pp. 332-352.
Minea A. & Turcu, C. (2022). New challenges for fiscal policy in Central and Eastern Europe, Post-Communist Economies, 34 (2), pp. 143-148, DOI: https://doi.org/10.1080/14631377.2021.1940641 DOI: https://doi.org/10.1080/14631377.2021.1940641
Morales Velueta, A.; Hernández del Real, J. y Ramos González, B.L. (2017). Los derechos en el sistema tributario mexicano, Revista Iberoamericana de Contaduría, Economía y Administración, 3 (6) Julio-Diciembre 2014, p.p. 1-11.
Ortega Maldonado, J.J. (2021). Explicación jurídica de los impuestos, México, Universidad Nacional Autónoma de México.
Ørum, J. & Butler, G. (2023). The Market Distortion Provisions as a Legal Basis for Tax Harmonisation in EU Law, European Law Review, 48 (1), pp. 103-116.
Morales H.O. (2023). Evidence in Tax Law: A Development Proposal, Dikaion, 32 (1), art. no. e3213, DOI: https://doi.org/10.5294/dika.2023.32.1.2 DOI: https://doi.org/10.5294/dika.2023.32.1.2
Nerudova, D.; Solilova, V.; Litzman, M. & Janský, P. (2020) International tax planning within the structure of corporate entities owned by the shareholder-individuals through Panama Papers destinations, Development Policy Review, 38 (1), pp. 124-139, DOI: https://doi.org/10.1111/dpr.12403 DOI: https://doi.org/10.1111/dpr.12403
Pastor Arranz, L. (2015). Metodología de la sociología fiscal: Enfoque internacional en la investigación sociológica, en: González García, E.; García Muñiz, A.; García Sansano, J. e Iglesias Villalobos, L. (Coords.). Mundos emergentes: cambios, conflictos y expectativas. Toledo: ACMS, pp 312-319.
Paz Enrique, L. E. y Ponjuán Dante, G. (2022). Sociología del conocimiento, teoría de los campos y bibliometría, Telos, 24 (1), pp. 157-171, DOI: https://doi.org/10.36390/telos241.10 DOI: https://doi.org/10.36390/telos241.10
Pérez Chávez, J., Campero Guerrero, E. y. Fol Olguín, R. (2021). Taller de prácticas fiscales, Taxx Editores, México.
Pérez Chávez, J. y Fol Olguín, R. (2021). Régimen Simplificado de Confianza: De personas físicas y de personas morales, Taxx Editores, México.
Pistone, P. & Lazarov, I. (2023). The Fundamental Right to Fair and EquitabTreatment in the Cross-Border Recovery of Taxes within the EU: A Need for a Common Minimum Standard, World Tax Journal, 15 (2), pp. 119-142.
Postu?a, M. (2022) Public Financial Management in the European Union: Public Finance and Global Crises, Finance and Accounting Department, Faculty of Management, University of Warsaw, Poland, DOI: https://doi.org/10.4324/9781003222033 DOI: https://doi.org/10.4324/9781003222033
Ramírez-Álvarez, J. y Carrillo-Maldonado, P. (2020). Indicador de eficiencia recaudatoria del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta del Ecuador, Revista de la CEPAL, 1 (131) agosto de 2020, p.p. 77-94. DOI: https://doi.org/10.18356/16820908-2020-131-4
Ramírez-Rodríguez, R. (2014). La teoría de la crisis fiscal del Estado desde la perspectiva de la sociología fiscal, Paradigma económico, 6 (1), p.p. 77-92.
Ricardo, D. (1962). Economic Theory in Retrospect. USA, Homewood Ill.
Ricardo, D. (1959). Principios de economía política y tributación, México, Fondo de Cultura Económica.
Ruiz de Castilla, F. (2021). Derecho Tributario: Temas Básicos, Perú, Fondo Editorial.
Saadaoui, J.; Lau, C. K. M. & Cai, Y. (2022). Testing fiscal sustainability in OECD countries: new evidence from the past centuries, Applied Economics Letters, DOI: https://doi.org/10.1080/13504851.2022.2142502 DOI: https://doi.org/10.1080/13504851.2022.2142502
Sarduy González, M. y Rosado Haro A. S. (2018). La doble tributación internacional: características y consecuencias, Cofín Habana, 12. (2), p.p.295-305.
Sawadogo P.N. (2020). Can fiscal rules improve financial market access for developing countries?.
Journal of Macroeconomics, 65, art. no. 103214, DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2020.103214 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2020.103214
van der Wielen W. (2020). The macroeconomic effects of tax changes: Evidence using real-time data for the European Union, Economic Modelling, 90, pp. 302-321, DOI: https://doi.org/10.1016/j.econmod.2020.03.007 DOI: https://doi.org/10.1016/j.econmod.2020.03.007
Vargas-Restrepo, C. M. y Peña-Gutiérrez, A. E. (2021). Tendencias y desafíos de la tributación en Colombia y América Latina, Revista espacios, 42 (06), p.p. 83-103, DOI: https://doi.org/10.48082/espacios-a21v42n06p07. DOI: https://doi.org/10.48082/espacios-a21v42n06p07
Velásquez Trejo, A. (2009). La sociología de las finanzas públicas. En la Red: www.imaginales.uson.mx (14 de agosto de 2015).
Vinturis C. (2023). How do fiscal rules shape governments' spending behavior?, Economic Inquiry, 61 (2), pp. 322-341, DOI: https://doi.org/10.1111/ecin.13120 DOI: https://doi.org/10.1111/ecin.13120
Vinturis C. (2022). A multi-speed fiscal Europe? Fiscal rules and fiscal performance in the EU former communist countries, Post-Communist Economies, 34 (2), pp. 149-172, DOI: https://doi.org/10.1080/14631377.2020.1867432 DOI: https://doi.org/10.1080/14631377.2020.1867432
Ybrayev, Z.; Kubenbayev, O. & Baimagambetov, A. (2022). Macroeconomic effects of fiscal rules for a commodity-exporting economy: avoiding procyclical bias in Kazakhstan, Macroeconomics and Finance in Emerging Market Economies, DOI. https://doi.org/10.1080/17520843.2022.2043602 DOI: https://doi.org/10.1080/17520843.2022.2043602
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2023 La Saeta Universitaria Académica y de Investigación
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Este obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional.
Los autores que publican en esta revista están de acuerdo con los siguientes términos:
- Los autores conservan los derechos de autor y garantizan a la revista el derecho de ser la primera publicación del trabajo al igual que licenciado bajo una Creative Commons Attribution License que permite a otros compartir el trabajo con un reconocimiento de la autoría del trabajo y la publicación inicial en esta revista.
- Los autores pueden establecer por separado acuerdos adicionales para la distribución no exclusiva de la versión de la obra publicada en la revista (por ejemplo, situarlo en un repositorio institucional o publicarlo en un libro), con un reconocimiento de su publicación inicial en esta revista.
